在疫情那段时期，好多企业踊跃地进行捐款以及捐物，去承担起社会责任。然而财务人员于实际操作当中，常常会对捐赠的会计处理存有困惑，怎样能够精确记账并且妥善合规地处理税务，这是企业必须要掌握的实际技能。
捐赠会计处理的核心原则
对于企业而言的对外捐赠行为，不管是资金方面，还是物资方面，均不属于日常所进行的经营活动范畴，所以，与之相关的支出应当计入“营业外支出”这个科目来予以核算，如此这般的一种处理方式是依据企业会计准则而来，会把捐赠明确地归类为非经常性的损失。
于开展账务处理之际，会计工作者务必获取符合规定的捐赠票据当作原始凭证，此票据上面要标明受赠单位，还要阐明捐赠物品明细或者金额等信息，这是后续开展企业所得税税前扣除申报之时绝不可少的依据。
货币资金捐赠的账务处理
假如企业借助银行直接朝着慈善机构开展转账捐款这项行为的时候，会计分录这样子来做，把“营业外支出——捐赠支出”记为借方，将“银行存款”记做贷方。而且呢这笔分录特别清楚地记载了企业资金的流出方向以及性质。
要是企业采用现金来开展捐赠，那么贷记的科目就会变成“库存现金”。不管运用哪一种支付方式，重点在于及时获取公益事业捐赠统一票据，并且要保证资金的流向符合规定的公益性社会组织或者政府部门。
实物资产捐赠的复杂处理
捐赠自己生产的、向外采购的或者自己使用过的物资，其处理要比捐款更为复杂，它可不是单纯的资产减少，而是需要当作销售来对待，进而计算增值税的销项税额，比如说，捐赠一批市场价格为10万元的货物，其成本是7万元。
这时，会计分录要在借方记“营业外支出”科目，其金额是成本加上销项税，还要在贷方记“库存商品”科目，金额为成本，与此同时在贷方记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，这充分完整地反映出物资流出以及所产生的税务义务。
税务处理与税前扣除要点
按中国税法规定，企业经由公益性社会组织或者县级及以上政府开展的捐赠，年度利润总额百分之十二范围内的部分予以往税前扣除。在二零二零年至二零二六年这段时期，针对疫情防控的捐赠准许全额扣除。
年度企业所得税汇算清缴之际，企业要去填报《捐赠支出及纳税调整明细表》，一定要将捐赠协议、支付凭证以及公益性社会组织所开具的票据好好保留，这样才可以用来应对税务核查。
不同捐赠对象的处理差异
赠与那符合条件的公益性社会组织，其支出能够依照规定去扣除。然而直接捐给受困单位或者个人，虽说会计方面依旧计入营业外支出，可是税务上面一般来讲不允许在税前开展扣除，需要在汇算时予以纳税调增。
哪怕是政府部门所接受的捐赠，像对某市卫生健康委员会进行捐赠这般，都得务必获取那种盖有财政部门监制章的公益事业捐赠票据。不同受赠对象所对应的票据类型以及税务处理规则存在差异，财务人员需认真仔细地加以区分。
账务处理的常见错误与规避
包含的通常错误有，把捐赠支出放错地方计入“管理费用”或放错记到“销售费用”里，致使科目运用不恰当。另外存在的又一错误涵盖，实物做出捐赠之际，仅仅只按照了成本价格去转出库存商品，却遗漏了视同销售所应当催生的增值税销项税额。
为了避免风险，企业应当创制出内部捐赠审批以及财务处理流程。在付款或者发出物资之前，财务部门要核查受赠方资质以及票据开具能力。要定期跟税务部门交流最新政策，从而保证处理方式始终合乎规定。
企业捐赠业务在实际工作里被你处理时，碰到的最大挑战是票据获取，是税务申报而不是政策理解吗？欢迎把你的经验分享出来，要是感觉本文有帮助，那就点赞给予支持。
